{"id":630,"date":"2016-07-22T21:35:00","date_gmt":"2016-07-23T00:35:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.hublegal.cl\/?p=630"},"modified":"2021-10-26T21:36:37","modified_gmt":"2021-10-27T00:36:37","slug":"sociedades-por-acciones-deben-escoger-regimen-tributario-antes-de-fin-de-ano","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.hublegal.cl\/en\/2016\/07\/22\/sociedades-por-acciones-deben-escoger-regimen-tributario-antes-de-fin-de-ano\/","title":{"rendered":"Sociedades por Acciones deben escoger r\u00e9gimen tributario antes de fin de a\u00f1o"},"content":{"rendered":"

Como consecuencia de la entrada en vigencia de ley n\u00ba 20.780 que aprueba la reforma tributaria y su posterior \u201csimplificaci\u00f3n\u201d promulgada por ley n\u00ba 20.899, es que ciertas empresas pueden optar por uno de los nuevos reg\u00edmenes tributarios y otras no.<\/p>\n\n\n\n

Para el caso de la Sociedad por Acciones<\/a> que cumplan con los requisitos se\u00f1alados en la ley podr\u00e1n elegir entre los dos reg\u00edmenes de tributaci\u00f3n que promueve la reforma tributaria: R\u00e9gimen de Renta Atribuida y R\u00e9gimen Parcialmente Integrado.<\/p>\n\n\n\n

Los requisitos para optar entre los reg\u00edmenes son 2:<\/p>\n\n\n\n

1.- Ser contribuyentes que tributen sobre Renta Efectiva y Contabilidad Completa (es decir no acogidos al r\u00e9gimen de Contabilidad Simplificada del 14 Ter o a r\u00e9gimen de Renta Presunta); y,<\/p>\n\n\n\n

2.- Que sus due\u00f1os sean contribuyentes de Impuesto Global Complementario y\/o Impuesto Adicional (es decir, Personas Naturales y no Sociedades).<\/p>\n\n\n\n

El plazo para optar, para aquellas Sociedades que hayan realizado declaraci\u00f3n de inicio de actividades antes del 1\u00ba de Junio 2016, es hasta el 31 de diciembre de este a\u00f1o. Aquellas que hagan declaraci\u00f3n de inicio de actividades despu\u00e9s del 1\u00ba de junio de 2016 deben optar por el r\u00e9gimen en ese momento.<\/p>\n\n\n\n

En caso de no optar dentro del plazo se\u00f1alado, las Sociedades por Acciones quedar\u00e1n por defecto en el R\u00e9gimen Parcialmente Integrado. Una vez elegida la opci\u00f3n, el contribuyente deber\u00e1 permanecer en el r\u00e9gimen por un plazo de 5 a\u00f1os antes de optar a cambiar de r\u00e9gimen.<\/p>\n\n\n\n

A continuaci\u00f3n una breve explicaci\u00f3n de ambos sistemas publicada por Nicol\u00e1s Ulloa<\/strong>, Socio del \u00e1rea Legal y Tributaria de PWC Chile (art\u00edculo completo aqu\u00ed<\/a>).<\/p>\n\n\n\n

Sistema de Renta Atribuida<\/strong><\/p>\n\n\n\n

En virtud de esta opci\u00f3n, los due\u00f1os de las empresas deber\u00e1n tributar en el mismo ejercicio por la totalidad de las rentas que genere la firma (utilidades tributarias determinadas por la Renta L\u00edquida Imponible), y no s\u00f3lo sobre las utilidades que retiren. Para esto, se deber\u00e1n considerar tanto las rentas propias, como tambi\u00e9n las que se le atribuyan provenientes de terceras empresas. La atribuci\u00f3n de las rentas se har\u00e1 en la forma que los socios o accionistas hayan acordado distribuir, y en el caso de no constar, se aplicar\u00e1 el porcentaje de distribuci\u00f3n acordado en el contrato social, estatutos o escritura p\u00fablica informada al SII.<\/p>\n\n\n\n

En este sistema, los contribuyentes tendr\u00e1n derecho a utilizar el 100% del monto pagado a nivel de Impuesto de Primera Categor\u00eda como cr\u00e9dito contra los impuestos finales. La tasa de dicho impuesto para esta opci\u00f3n, tendr\u00e1 un incremento progresivo del 20% a una tasa del 25% (24% para el 2016, y 25% para el a\u00f1o comercial 2017).<\/p>\n\n\n\n

Sistema Parcialmente Integrado.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

En virtud de \u00e9ste, los contribuyentes finales quedar\u00e1n gravados con los impuestos Global Complementario o Adicional seg\u00fan corresponda, sobre la base de los rubros, remesas o distribuciones que efectivamente realicen de las empresas o sociedades en las que participen, y no sobre rentas que se les atribuyan, es decir, si no se realizan retiros de utilidades de la empresa, no se genera tributaci\u00f3n para los contribuyentes finales. En este sistema, la tasa del Impuesto de Primera Categor\u00eda se aumenta gradualmente de 20% a 27% (24% para el 2016, 25,5% para el 2017, y 27% para el a\u00f1o comercial 2018).<\/p>\n\n\n\n

A diferencia del r\u00e9gimen de renta atribuida, los contribuyentes que hayan imputado el monto del Impuesto de Primera Categor\u00eda contra los impuestos finales, deber\u00e1n restituir una cantidad equivalente al 35% del monto del referido cr\u00e9dito, lo que se traduce finalmente en que s\u00f3lo se dar\u00e1 de cr\u00e9dito el 65% del Impuesto de Primera Categor\u00eda pagado por el contribuyente (ej. Renta de $ 100 se grava con 27% de Primera Categor\u00eda. Al cr\u00e9dito de $ 27 se aplica el 35% y se restituyen $ 9,45; por lo que el cr\u00e9dito final es de $ 17,55).<\/p>\n\n\n\n

La obligaci\u00f3n de restituci\u00f3n del 35% no ser\u00e1 aplicable a contribuyentes del Impuesto Adicional, residentes en pa\u00edses con los cuales Chile ha suscrito un convenio de doble tributaci\u00f3n vigente (cerca de 24 en total). \u00c9stos contribuyentes, tributar\u00e1n por las rentas efectivamente distribuidas o retiradas de las empresas chilenas, y podr\u00e1n utilizar el 100% del cr\u00e9dito otorgado por el pago del Impuesto de Primera Categor\u00eda, por lo que su carga efectiva se mantendr\u00e1 en 35%, mientras que para los dem\u00e1s inversionistas extranjeros, ser\u00e1 de 44,45%.<\/p>\n\n\n\n

Santiago Henr\u00edquez C., Abogado<\/p>\n\n\n\n

Foto: Paul Gilmore (CC0)<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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